Abschlags- und Schlussrechnung richtig schreiben
Mit einer Abschlagsrechnung forderst du einen Teil des Preises vor oder während der Arbeit an. Die Umsatzsteuer entsteht schon, wenn die Anzahlung eingeht. In der Schlussrechnung führst du dann die gesamte Leistung auf und ziehst die erhaltenen Abschläge mit ihrer Umsatzsteuer wieder ab (§ 14 Abs. 5 UStG). Fehlt dieser Abzug, schuldest du die Umsatzsteuer der Abschläge doppelt.
Die Abschlagsrechnung
- Alle üblichen Pflichtangaben – siehe Rechnung: Pflichtangaben
- als „Abschlagsrechnung“ oder „Anzahlungsrechnung“ bezeichnen
- Betrag netto, Steuersatz, Umsatzsteuer, brutto
- Bezug zum Auftrag oder Angebot
Im Werkvertrag (z. B. Handwerk, Bau) darfst du Abschläge für bereits erbrachte Leistungen verlangen (§ 632a BGB).
Die Schlussrechnung – Beispiel
| Position | Netto | USt 19 % | Brutto |
|---|---|---|---|
| Gesamtleistung | 10.000,00 € | 1.900,00 € | 11.900,00 € |
| abzüglich Abschlag 1 (bezahlt) | − 4.000,00 € | − 760,00 € | − 4.760,00 € |
| noch zu zahlen | 6.000,00 € | 1.140,00 € | 7.140,00 € |
Wichtig: Die Umsatzsteuer der Abschläge muss ausdrücklich abgezogen werden, nicht nur der Bruttobetrag.
Typische Fehler
- Schlussrechnung führt nur den Rest auf – die Gesamtleistung fehlt
- Abschläge ohne ihre Umsatzsteuer abgezogen → Steuer doppelt ausgewiesen
- unbezahlte Abschläge abgezogen
- unterschiedliche Steuersätze zwischen Abschlag und Schluss nicht beachtet
Ab 2027 bzw. 2028 gilt auch für Abschlags- und Schlussrechnungen die E-Rechnungspflicht – siehe E-Rechnung für Handwerker.
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